Вопрос№15 Организация кассовой работы в КО. Характеристика счетов, предназначенных для учета кассовых операций.

Основным нормативным документом, регламентирующим деятельность кредитных организаций по кассовым операциям является Положение от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ». Кассовыми операциями называются операции, связанные с получением, выдачей, хранением и перевозкой денежной наличности. Кассовое обслуживание клиентов кредитная организация осуществляет на основании договоров на расчётно-кассовое обслуживание. Кассовое обслуживание клиентов осуществляется в течение операционного дня. Все наличные деньги, принятые в течение операционного дня должны быть оприходованы в кассу и проведены по счетам клиентов.Для осуществления кассовых операций в КО должно быть оборудовано специальное помещение.

Операционная касса – это совокупность наличных денег, хранящихся в кассе.Кассовое подразделение включает: хранилище ценностей; операционные кассы (приходные, расходные, приходно-расходные); кассу пересчёта; вечернюю кассу; помещение по приёму-выдаче денег инкассаторам; архив кассовых документов; Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег клиентам, кредитной организации по согласованию с учреждением Банка России устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Кассовое подразделение возглавляет заведующий кассой, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Выполнение операций с денежной наличностью осуществляют кассовые и инкассаторские работники, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности. Кассовые работники для выполнения кассовых операций снабжаются металлическими и пластиковыми печатями, индивидуальными средствами хранения, пломбирами, штампами и образцами подписей бухгалтерских работников и наоборот. Кассовым работникам запрещается: •до окончания операции убирать из поля зрения клиента принимаемые от него денежные знаки; •возвращать клиентам денежные знаки, вызывающие сомнение в их платёжности и имеющие признаки подделки; •уничтожать сомнительные денежные знаки; •производить погашение сомнительных денежных знаков. •Передоверять выполнение порученной работы другим работникам банка. •Выполнять операции по приему объявлений на взнос наличных и денежных чеков минуя операционистов. •Хранить свои личные деньги и ценности вместе с деньгами и ценностями КО. Кассовые операции на балансе кредитной организации учитываются в Главе А Раздел 2 счёте 20202 «Касса кредитных организаций». По дебету счета отражается поступление наличных денег, по кредиту выдача наличных денег.

Вопрос№16 Учет операций по выпуску КО депозитных и сберегательных сертификатов

Продажа депозитных сертификатов осуществляется только юридическим лицам. В оплату депозитного сертификата могут поступать средства только в безналичном порядке. Перечисление денежных средств в оплату депозитных сертификатов оформляется юридическими лицами платежными поручениями. При погашении депозитного сертификата его сумма может направляться только на расчетный или корреспондентский счет владельца. Бланки сертификатов учитываются по внебалансовому счету N90701 « Бланки собственных ценных бумаг для распространения» в условной оценке 1рубль за один бланк. Средства, поступающие в оплату депозитных сертификатов учитываются по балансовому счету № 521(П) «Выпущенные депозитные сертификаты»,По этому счету депозитные сертификаты учитываются по номинальной стоимости. Счета 2-го порядка зависят от срока погашения.(01-06) Аналитический учет по счету № 521 ведется в лицевых счетах, открываемых по сериям и номерам сертификатов.

1.Продажа депозитного сертификата:

Д-т счет покупателя К-т 521..

2.Выдача бланка депозитного сертификата: Д-т 99999 К-т 90701 1 руб. за 1 бланк

При наступлении срока погашения сертификата он предъявляется к оплате. В день, предшествующий дате погашения номинальная стоимость сертификата переносятся на счета № 52403 «Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению»

1. Перенос номинальной стоимости сертификата:

Д-т 521.. К-т 52403

2.Прием депозитного сертифика, предъявленного к погашению: Д-т 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» К-т 99999 (номинальная стоимость сертификата).

3.Выплата номинальной стоимости сертификата:

Д-т 52403 К-т 30102, расчетный счет владельца

4.Списание номинальной стоимости депозитного сертификата с внебалансового счета(происходит после погаш.сертификата):

Д-т 99999 К-т 90704

Сберегательный сертификат как и депозитный является срочным, выпускается в валюте РФ, не может являться расчетным или платежным средством. Сберег. серт. реализуется ф/л.

Сберег. серт. учитываются по счету 522...Счета 2-ого порядка учитываются по срокам.

I.При выпуске в обращение:

1.При оплате наличными (оформляется приходным кассовым ордером):

Д20202 К522..-номинал

2.При перечислении средств в безналичном порядке (оформляется мемориальным ордером):

Д423..,40817 К522..-номинал

Одновременно списываются бланки реализованных сертификатов:Д99999К90701-1р.

II.При погашении: При наступлении срока погашения в банк предъявляется сам сертификат и заявление с указанием от владельца на счет должны поступать средства от реализации сберег. серт.

1.В день, предшествующий дате погашения, номинальная стоимость переносится на счет 52404

Д522..К52404

Одновременно предъявленный к погашению сберег. серт. учитывается на внебалансовом счете 90704:

Д90704К99999 - номинал

2.Выплата номинальной стоимости владельцу сберег. серт.: Д52404К20202, 423.., 40817

Одновременно:Д99999К90704– номинал

Вопрос №17 Учет операций по выпуску и погашению собственных векселей КО

Векселя выпускаются только в документарной форме. Учет операций по выпуску собственных векселей ведется в учреждениях банков на балансовом счете 523.. Счета 2-ого порядка зависят от срока погашения векселя. Аналитический учет ведется в л/с, открываемых по каждому векселю.

По счету 523.. векселя учитываются по номинальной стоимости. Бланки векселей, выпущенных банком, учитываются по внебалансовому счету 90701, в условной оценке 1 бланк=1 руб. При продаже векселя по цене ниже его номинальной стоимости разница между номиналом и фактической ценой продажи (дисконтный вексель) относится на счет 52503. По этому счету открывается л/с для данного векселя.

Реализация дисконтного векселя.

Д20202, р/с, 30102 – фактическая цена продажи

Д52503 - дисконт

К523.. – номинал векселя

На сумму выданных бланков векселей составляется проводка по внебалансовым счетам:

Д99999 К90701 – 1 руб.

На перечисление суммы дисконта выписывается распоряжение бухгалтерии. Накануне наступления срока погашения векселя его номинальная стоимость переносится на чет 52406: Д523..К52406

Если вексель предъявлен к оплате, то одновременно составляется внебалансовая проводка: Д90704К99999 – номинальная стоимость векселя

Погашение дисконтного векселя

-безналичное перечисление:

Д52406К30102, р/с покупателя – номинал

-при выплате наличных денег:

Д52406К20202 – номинал

Списание номинальной стоимости векселя с внебалансового счета: Д99999К90704 – номинал Одновременно сумма дисконта относится на расходы банка: Д70606К52503

Реализация процентного векселя

Если вексель реализован по номинальной цене, то при его погашении начисляются проценты. Выпуск процентного векселя: Д20202К523.. – номинал. На сумму выданных бланков векселей составляется проводка по внебалансовым счетам: Д99999 К90701 – 1 руб. Начисление процентов отражаются в учете в последний рабочий день каждого месяцы и учитываются по счету 52501:Д70606К52501 – сумма процентов. Погашение процентного векселя.

Если вексель предъявляется к оплате в день его погашения, то сумма начисленных процентов по процентному векселю выплачивается вместе с номиналом векселя, поэтому и проценты и сумма номинала приносятся на счет 52406: Д523..К52406 – номинал. Одновременно: Д90704К99999 – номинал Выплата процентов: Д52501К52406 – сумма процентов. Выплата номинала векселя с начисленными процентами: Д52406К20202,р/с, 30102. Одновременно закрывается внебалансовый счет: Д99999К90704 – номинал.

Главная Страница